Podatnik przedstawił argumentację, że o pisane usługi nauczania cudzoziemców języka obcego (języka polskiego jako obcego dla danych odbiorców) powinny korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Wnioskodawca podkreślił, że usługi te nie wpisują się w definicje z pkt 26, 27 oraz 29 tej ustawy Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opartą na świadczeniu usług medycznych, edukacyjnych lub finansowych korzystają z tego tytułu ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT. W artykule zostały omówione szczegółowe informacje przedstawiające zwolnienie przedmiotowe z z VATPrzedsiębiorcy mają prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT przychodów ze sprzedaży. Przepisy wyróżniają dwa rodzaje zwolnień: zwolnienie przedmiotowe i podmiotowe. Aby jednak móc z nich skorzystać, należy spełnić pewne warunki. Zwolnienie podmiotowe z VAT przysługuje przedsiębiorcom ze względu na limit sprzedaży 200 000 zł. Natomiast zwolnienia przedmiotowe dotyczą rodzaju wykonywanej działalności i są możliwe wyłącznie, gdy świadczone usługi należą do usług zwolnionych z medyczne - zwolnienie przedmiotowe z VATW myśl przepisów art. 43 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty dotyczy również usług, które świadczone są na rzecz podmiotów leczniczych i na terenie ich zakładów, gdzie wykonywana jest działalność z VAT są usługi w zakresie opieki medycznej świadczone, co do zasady, przez:lekarza i lekarza dentystę,pielęgniarkę i położną,psychologa,osoby wykonujące zawód medyczny. Na podstawie przepisów ustawy o działalności leczniczej osoba wykonująca zawód medyczny to osoba, która posiada odpowiednie uprawnienia, klasyfikacje i pozwolenia do udzielania świadczeń zdrowotnych w danym obszarze Jan założył działalność, w ramach której świadczy usługi terapeutyczne. Jest on uprawniony do wykonywania zawodu na podstawie przepisów o działalności leczniczej. Posiada odpowiednie kwalifikacje do udzielania świadczeń zdrowotnych z zakresu fizjoterapii. Usługi, które świadczy, mają na celu zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia. Działalność w tym zakresie jest zwolniona przedmiotowo z podatku edukacyjneJednostki świadczące usługi w zakresie kształcenia i wychowania objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty są zwolnione z opodatkowania ważne, osoby prawne oraz osoby fizyczne zakładające niepubliczne placówki i szkoły po wpisaniu do ewidencji prowadzonej przez jednostkę samorządu terytorialnego obowiązaną do prowadzenia odpowiedniego typu publicznych szkół i placówek, świadczące usługi edukacyjne, również objęte są zwolnieniem z VAT. Tak dzieję się też w przypadku usług szkoleniowych, gdzie mamy do czynienia ze świadczeniem usług nauczania prywatnego świadczonych przez stanowiska w tej kwestii jest art. 43 ustawy o VAT, który mówi, że zwalnia się z opodatkowania podatkiem VAT:26) usługi świadczone przez:a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, w zakresie kształcenia i wychowania,b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty badawcze, w zakresie kształcenia- oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane;27) usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli;28) usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;Z usługami szkoleniowymi związane jest też kształcenie zawodowe oraz przekwalifikowanie zawodowe. W związku z tym nauczanie związane z przygotowaniem do wykonywania pracy zarobkowej na danym stanowisku bądź poszerzanie wiedzy z tego zakresu w celu wykonywania pracy zarobkowej również objęte jest zwolnieniem z VAT, gdy usługi te są świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty i wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją oraz gdy są finansowane w całości ze środków publicznych, o czym mówi art. 43 ust. 1 ustawy o finansowe - zwolnienie przedmiotowe z VATZgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT usługi finansowe to usługi, w których skład wchodzą:transakcje, w tym związane z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów używanych jako środek płatniczy,usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi,udzielanie kredytów i pożyczek, których przedmiotem są instrumenty finansowe,usługi ubezpieczeniowe,usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji oraz innych zabezpieczeń lipca 2017 roku ze zwolnienia zostały wyłączone usługi stanowiące element usługi finansowej i ubezpieczeniowej, który stanowił odrębną całość i był właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej. W związku z tym usługi pomocnicze, do których należą usługa likwidacji szkód, szacowania wysokości szkód czy wynajem pojazdu zastępczego nie podlegają zwolnieniu z VAT. Usługi zwolnione z VAT - ustawienia w systemie którzy korzystają ze zwolnienia przedmiotowego, powinni dokonać odpowiednich ustawień w systemie. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, gdzie konieczne jest odznaczenie okna PŁATNIK VAT. Następnie należy wskazać podstawę zwolnienia. W tym przypadku będzie to ZWOLNIENIE ZE WZGLĘDU NA RODZAJ WYKONYWANEJ DZIAŁALNOŚCI (art. 43 ust. 1 ustawy o VAT).Usługi zwolnione z VAT a wystawienie faktury w systemie wystawić fakturę sprzedaży związaną ze świadczeniem usług zwolnionych z VAT w systemie należy skorzystać z zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (bez VAT). Następnie w pojawiającym się oknie należy uzupełnić wymagane pola i zapisać. Dokument trafi do KPiR w kolumnie 7 - sprzedaż towarów i zwolnione i opodatkowane, czyli sprzedaż mieszanaNiejednokrotnie przedsiębiorcy oprócz świadczenia usług zwolnionych z VAT dodatkowo świadczą również usługi opodatkowane. W takiej sytuacji dokonuje się odpowiedniej selekcji wydatków na te związane z działalnością zwolnioną i opodatkowaną. Natomiast jeżeli nie jest możliwe jednoznaczne przypisanie danego wydatku do rodzaju prowadzonej działalności (np. gdy wydatek związany jest zarówno z działalnością zwolnioną, jak i opodatkowaną), konieczne jest zastosowanie odpowiedniej proporcji. W tym celu należy wyliczyć stosunek czynności opodatkowanych do czynności zwolnionych (zgodnie z obrotem osiągniętym w roku poprzedzającym rok podatkowy w odniesieniu do roku, dla którego ustalana jest proporcja) i na podstawie wyliczonego wskaźnika obliczać kwotę opodatkowania przy sprzedaży mieszana a system w systemie włączyć sprzedaż mieszaną, należy skorzystać z zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, gdzie należy zaznaczyć opcję PŁATNIK VAT oraz SPRZEDAŻ ZWOLNIONA I należy dodać proporcję VAT, klikając w opcję DODAJ PROPORCJĘ. Można dodać proporcję ręcznie poprzez procentowy wpislub skorzystać z opcji WYLICZ PROPORCJĘ, przy czym funkcja ta zadziała w sytuacji, gdy księgowość przez cały poprzedni rok prowadzona była w systemie wFirma. Zwolnienie takich usług od podatku wynika z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Szkolenie w zakresie kształcenia zawodowego Aby skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT w oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 29, świadczone usługi szkoleniowe muszą być uznane za usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego.

Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane w części ze środków publicznych, w tym w formie płatności z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, są zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT, jeżeli środki te stanowią obrót w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT i ich udział w całkowitym obrocie z tytułu świadczenia konkretnej usługi wynosi co najmniej 70%. Tak uznał Minister Finansów w wydanej 15 czerwca 2012 r. interpretacji ogólnej. Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego są czasem zwolnione z VAT Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm. – ustawa o VAT) w brzmieniu nadanym ustawą z 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 226, poz. 1476), od dnia 1 stycznia 2011 r. zwolnieniem z VAT objęte są usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane w całości ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami § 13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392, z późn. zm.) zwolniono z VAT usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami zwolnień w kontekście usług szkoleniowych finansowanych w części ze środków publicznych sprowadza się przede wszystkim do dokonania oceny, czy dana usługa stanowi usługę kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego oraz czy i w jakiej części jest ona finansowana ze środków usługi kształcenia zawodowego nie będą zwolnione z VAT? Kiedy usługa szkoleniowa jest usługą kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego Zdaniem Ministra Finansów dla uznania, czy dana usługa spełnia definicję usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego należy odnieść się do art. 44 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z str. 1).Zgodnie z jego treścią, usługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania świadczone na warunkach określonych w art. 132 ust. 1 lit. i) dyrektywy VAT obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, jak również nauczanie mające na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych. Czas trwania kursu w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania nie ma w tym przypadku znaczenia. Co to są „środki publiczne”Odnosząc się do drugiej przesłanki zastosowania zwolnienia Minister Finansów wskazał, iż środki otrzymywane przez beneficjentów na prowadzenie projektów realizowanych w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki finansowanego z budżetu państwa (dotacja celowa) oraz Europejskiego Funduszu Społecznego (płatność pochodząca z budżetu Unii Europejskiej) mieszczą się w kategorii środków publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.).W tej sytuacji zasadniczą, wymagającą jednoznacznego wyjaśnienia kwestią jest określenie kiedy dochodzi do finansowania usług w całości (lub co najmniej w 70%) ze środków publicznych. W szczególności wyjaśnienia wymaga przypadek, gdy świadczący usługę szkoleniową oprócz otrzymywanego bezpośrednio od usługobiorcy wynagrodzenia, otrzymuje dofinansowanie w postaci środków publicznych. Ze środków publicznych muszą być finansowane konkretne szkoleniaMinister Finansów zwrócił w tym kontekście uwagę na to, że zarówno ustawa o VAT w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c, jak i ww. rozporządzenie z 4 kwietnia 2011 r. w § 13 ust. 1 pkt 20 wskazuje – dla możliwości zastosowania zwolnienia od podatku – na konieczność finansowania w określonej części usług szkoleniowych ze środków publicznych, co oznacza, że konkretne usługi szkoleniowe (a nie np. cała działalność beneficjenta środków publicznych) mają być sfinansowane z tych samym, zdaniem Ministra, Finansów warunkiem zwolnienia danej usługi szkoleniowej z podatku jest to, ażeby otrzymane przez usługodawcę wynagrodzenie z tytułu świadczenia tej usługi pochodziło w całości lub w określonej przepisami cyt. rozporządzenia Ministra Finansów części ze środków publicznych. W następstwie powyższego, w zależności od tego, czy otrzymane przez świadczącego przedmiotową usługę szkoleniową środki publiczne składają się na obrót (stanowią podstawę opodatkowania) z tytułu świadczenia tej usługi (i w jakiej części) usługa ta podlegać będzie zwolnieniu z podatku VAT lub nie będzie podlegać temu w tym kontekście znaczenie ma art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podstawą opodatkowania jest obrót, zdefiniowany jako kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Dodatkowo, obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego sprzedaży zostało zdefiniowane w art. 2 pkt 22 ustawy o VAT i należy przez nie rozumieć odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę treści cytowanych wyżej przepisów wynika zdaniem Ministra Finansów, iż w sytuacji gdy podatnik, w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług, otrzymuje dofinansowanie (dotację, subwencję, czy też inną dopłatę o podobnym charakterze), wpływające bezpośrednio na cenę towaru lub usługi, „uzupełnia” ono podstawę opodatkowania z tytułu danej dostawy lub dotacje czy subwencje (np. dotacja ze środków unijnych) niemające bezpośredniego wpływu na cenę czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie stanowią obrotu w rozumieniu przepisu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, czyli nie zwiększają podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i określenia zatem, czy dane dotacje, subwencje lub też inne dopłaty o podobnym charakterze, składają się czy też nie składają się na obrót (wchodzą czy nie wchodzą do podstawy opodatkowania) istotne są szczegółowe warunki ich Ministra Finansów nie budzi przy tym wątpliwości, że otrzymywane przez usługodawcę od usługobiorców kwoty wynagrodzenia za konkretną usługę wchodzić będą w podstawę opodatkowania. Taki charakter będą miały na przykład kwoty wkładów własnych wymaganych przy projektach realizowanych z wykorzystywaniem środków unijnych, przekazywane świadczącemu usługę przez przedsiębiorców kierujących swoich pracowników na określone samym w zależności od tego, jaki udział w całkowitym obrocie z tytułu świadczenia danej usługi szkoleniowej będą miały środki publiczne, usługa ta podlegać będzie zwolnieniu na podstawie § 13 ust. 1 pkt 20 ww. rozporządzenia z 4 kwietnia 2011 r. (art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT) lub nie będzie podlegać zatem podatnik uzyska dofinansowanie ze środków publicznych, którego nie będzie mógł powiązać, zgodnie z ww. zasadami, z konkretną usługą szkoleniową (gdyż nie będzie ona stanowić dopłaty wpływającej bezpośrednio na jej cenę), a oprócz tego z tytułu świadczenia tej usługi otrzyma wynagrodzenie od usługobiorcy (np. kwoty wkładu własnego od przedsiębiorców kierujących swoich pracowników na szkolenie), usługa ta nie będzie korzystać ze bowiem w takim przypadku przez świadczącego usługę obrót w całości pochodzić będzie ze środków przekazanych przez przedsiębiorców, co oznacza, że nie będzie spełniona przesłanka dotycząca finansowania ww. usług w co najmniej 70% ze środków publicznych, warunkująca zastosowanie zwolnienia z VAT na podstawie § 13 ust. 1 pkt 20 ww. rozporządzenia z dnia 4 kwietnia 2011 interpretacje podatkowe 2012Ogólne interpretacje podatkowe Ministra FinansówŹródło: interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 czerwca 2012 r. (nr PT4/033/2-3/9/EFU/2012/PT-298).

1. Opis zagadnienia, w związku z którym jest dokonywana interpretacja przepisów prawa podatkowego. Niniejsza interpretacja dotyczy zakresu zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i 2usług) (dalej: „ustawa o VAT”), tj. zwolnienia Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Witam! Czy jak prowadzę firmę szkoleniową to mogę na powyższej podstawie wystawić fakturę zw?! Firma dla której aktualnie realizuje 40h kurs szkoleniowy była bardzo zdziwiona, że chce im wystawić fakturę z 23% VAT-em i podali mi podstawę prawną, która uprawnia mnie do wystawienia faktury ZW (art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535) Czytając ustawę widzę faktycznie, że zwolnione są usługi w zakresie edukacji zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy. Jednak czy dobrze to wszystko interpretuje? Proszę o wyjaśnienie. Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Marcin Szpak: Witam! Czy jak prowadzę firmę szkoleniową to mogę na powyższej podstawie wystawić fakturę zw?! Firma dla której aktualnie realizuje 40h kurs szkoleniowy była bardzo zdziwiona, że chce im wystawić fakturę z 23% VAT-em i podali mi podstawę prawną, która uprawnia mnie do wystawienia faktury ZW (art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535) Czytając ustawę widzę faktycznie, że zwolnione są usługi w zakresie edukacji zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy. Jednak czy dobrze to wszystko interpretuje? Proszę o wyjaśnienie. Najwidoczniej spojrzałeś w nieaktualną wersję Od 1 stycznia 2011 r załącznik numer 4 do ustawy został uchylony. O ile do końca zeszłego roku zwolnione były po prostu usługi edukacyjne (wymienione w zał. nr 4), o tyle od 1 stycznia zwolnione są wyłącznie usługi edukacyjne wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26, 27, 28 i 29 Zwalnia się od podatku: (...) 26) usługi świadczone przez: a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania, b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym - oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane; 27) usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli; 28) usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29; 29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26: a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub b) świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty - wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub c) finansowane w całości ze środków publicznych - oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia o godzinie 09:33 Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... 29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26: Odwołując się do w/w. Jestem podwykonawcą kursu przekwalifikowującego składającego się z: 1. Kursu obsługi komputera. 2. Kursu na prawo jazdy. 3. Szkolenia miękkiego przygotowującego do pracy w zawodzie Przedstawiciela. Wszystko organizowane jest w ramach wsparcia dla pracowników, których zakład jest w upadłości. Ja realizuje tylko pkt. 3 jako podwykonawca. Czy w takim przypadku mogę wystawić fakturę ZW? Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Marcin Szpak: Czy w takim przypadku mogę wystawić fakturę ZW? Czy usługa szkoleniowa, którą wykonujesz spełnia który któryś z poniższych warunków? - są jakieś przepisy regulujące przeprowadzanie tego typu szkoleń? (raczej nie) - masz akredytację na przeprowadzanie tego typu szkoleń? (raczej nie) - usługa szkoleniowa, którą wykonasz jest finansowana ze środków publicznych? (raczej nie) Jeżeli odpowiedź na żadne z powyższych pytań nie jest twierdząca, to powinieneś wystawić fakturę z VAT 23%.Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia o godzinie 14:19 Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Dawid Milczarek: Marcin Szpak: Czy w takim przypadku mogę wystawić fakturę ZW? Czy usługa szkoleniowa, którą wykonujesz spełnia który któryś z poniższych warunków? - są jakieś przepisy regulujące przeprowadzanie tego typu szkoleń? (raczej nie) - masz akredytację na przeprowadzanie tego typu szkoleń? (raczej nie) - usługa szkoleniowa, którą wykonasz jest finansowana ze środków publicznych? (raczej nie) Jeżeli odpowiedź na żadne z powyższych pytań nie jest twierdząca, to powinieneś wystawić fakturę z VAT 23%. Pyt. 1 - raczek nie. Pyt. 2 - na 100% nie Pyt. 3 - Jest finansowana ze środków UE w ramach projektu „WSPARCIE PRACODAWCÓW PRZECHODZĄCYCH PROCESY ADAPTACYJNE I ICH PRACOWNIKÓW SZANSĄ STABILIZACJI REGIONALNEGO RYNKU PRACY” współfinansowany przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. Projekt ogólnie został zorganizowany ze względu na upadłość zakładu w którym pracują uczestnicy szkolenia. Celem głównym jest ułatwienie im podjęcia nowej pracy w zawodzie przedstawiciela handlowego. Mając to na uwadze czy nie kwalifikuje się do pkt. 29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26 ? Podsumowując: Zbierając to w całość: 1. Projekt ma na celu przekwalifikowanie zawodowe. Bo inaczej się tego ująć nie da. Ułatwi uczestnikom podjęcie pracy w nowym zupełnie innym zawodzie. 2. Jest finansowany ze środków UE. Czy powyższe założenia uprawniają mnie do wystawienia faktury zwolnionej z podatku VAT? Jeżeli nie to jakie jeszcze warunki musza być spełnione? Kiedy szkolenia uznaje się za zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe tak aby umożliwiało zwolnienie z VAT?Marcin Szpak edytował(a) ten post dnia o godzinie 12:19 Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Marcin Szpak: Projekt ogólnie został zorganizowany ze względu na upadłość zakładu w którym pracują uczestnicy szkolenia. Celem głównym jest ułatwienie im podjęcia nowej pracy w zawodzie przedstawiciela handlowego. Mając to na uwadze czy nie kwalifikuje się do pod pkt. 29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26 ? Jeśli organizacja szkolenia jest dla celów ułatwienia podjęcia nowej pracy - i jak rozumiem właśnie podczas szkolenia uczestnicy nabędą umiejętności dla potrzeb wykonywania tej pracy - to wówczas łapie się to na przekwalifikowanie zawodowe. Tylko teraz tak - o fakturowanie czego chodzi? Usług szkoleniowych świadczonych przez firmę zewnętrzną dla organizatora szkolenia (prowadzącego projekt)? Czy może o fakturowanie zakładu, w którym pracują kursanci, przez organizatora szkolenia (jeśli płaci on część wynagrodzenia, a reszta jest z funduszy). Ma to istotne znaczenie, gdyż wokół tego, czy wówczas jest zwolnienie, toczy się spór (także i na tym forum, o ile dobrze pamiętam). Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Adam Bartosiewicz: Tylko teraz tak - o fakturowanie czego chodzi? Usług szkoleniowych świadczonych przez firmę zewnętrzną dla organizatora szkolenia (prowadzącego projekt)? Ten przypadek a właściwie z tego co wiem wygląda to tak: Zakład >> firma organizująca >> firma realizująca w danym mieście >> ja czyli jestem na końcu łańcucha pokarmowego ;) konto usunięte Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Zakład kupuje od firmy organizującej usługę szkoleniową. Firma organizująca dysponuje środkami publicznymi (ma dofinansowanie z UE) i wynajmuje podwykonawcę - firmę realizującą w danym mieście. Ty jesteś podwykonawcą firmy realizującej w danym mieście. Dobrze to rozumiem? Jeżeli tak to: 1) Firma organizująca ma prawo do wystawienia faktury ze stawką zw, jeżeli to jest finansowane środkami publicznymi w co najmniej 70% (nie ma akredytacji, nie ma odrębnych przepisów (...)) 2) firma realizująca w danym mieście jako podwykonawca nie ma prawa do stawki zw, chyba że sama działa w oparciu o akredytację albo ma na to środki publiczne. Firma organizująca jako beneficjent środków publicznych płacąc podwykonawcy dysponuje własnymi środkami, a nie z dotacji, mimo że faktycznie może płacić środkami publicznymi. Tak wynika z ostatnich interpretacji. 3) Ty jako podwykonawca nie masz prawa do stawki zw, chyba że masz akredytację albo masz na to szkolenie środki publiczne albo firma realizująca w danym mieście dysponuje środkami publicznymi. Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Grzegorz C.: Zakład kupuje od firmy organizującej usługę szkoleniową. Firma organizująca dysponuje środkami publicznymi (ma dofinansowanie z UE) i wynajmuje podwykonawcę - firmę realizującą w danym mieście. Ty jesteś podwykonawcą firmy realizującej w danym mieście. Dobrze to rozumiem? >firma realizująca w danym mieście dysponuje środkami publicznymi. Czy zakład kupuje od firmy organizującej to nie jestem pewien. Może projekt był pisany specjalnie pod ten zakład we współpracy z firmą organizującą. Idąc dalej. Sprawdzę czy dobrze rozumie. Jeżeli firma organizująca w danym mieście dysponuje środkami publicznymi i wynajmuje mnie to mogę jej wystawić fakturę ze zwolnioną z VAT. konto usunięte Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Jeżeli płaci Ci środkami publicznymi i pokrywają one co najmniej 70% kosztu, to tak, ale to jest bardzo bardzo mało prawdopodobne, bo praktycznie musiałaby być w budżetówce. W innych przypadku znowu będziesz podwykonawcą firmy prywatnej, która jako beneficjent środków publicznych dysponuje dalej już tylko własnymi środkami, więc nie publicznymi, a zatem stawka 23%. Takie wnioski wynikają z interpretacji, m. in. z tej ILPP2/443-290/11-4/MN Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Grzegorz C.: Jeżeli płaci Ci środkami publicznymi i pokrywają one co najmniej 70% kosztu, to tak, ale to jest bardzo bardzo mało prawdopodobne, bo praktycznie musiałaby być w budżetówce. W innych przypadku znowu będziesz podwykonawcą firmy prywatnej, która jako beneficjent środków publicznych dysponuje dalej już tylko własnymi środkami, więc nie publicznymi, a zatem stawka 23%. Takie wnioski wynikają z interpretacji, m. in. z tej ILPP2/443-290/11-4/MN Ostatnie pytanie. Zakładamy, że faktycznie jestem podwykonawcą firmy prywatnej i realizuje działania prowadzące do przekwalifikowania zawodowego - bo co do tego nie ma wątpliwości to mogę wystawić fakturę zwolnioną? W przepisach nigdzie nie dopatruje się informacji związanej z tym, że muszę mieć akredytacje, finansować to ze środków publicznych itp. Natomiast widzę zapis: 29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26. więc rodzi mi się dalej pytanie dlaczego nie może być to faktura ZW? Pokaże jeszcze swoje intencje. Nie podważam wiarygodności żadnej wypowiedzi. Zależy mi jedynie na dobrym zrozumieniu sytuacji. Wynika to z tego, że kierownik tej firmy dla której teraz pracuje był bardzo zaskoczony, że chce wystawić fakturę z 23% VAT jak mogę wystawić ZW no i podał mi podstawę prawną, którą jego firma sama stosuje. Efektem tego jest cała lista moich pytań. Jednak 23% to sporo. Interpretacja na którą się powołujesz odnosi się wprost do usług firmy szkoleniowej. W moim przypadku mamy do czynienia z ewidentnym przekwalifikowaniem zawodowym. Nie jestem do końca pewien czy warunki: 1. 70% dofinansowania i płacenie bezpośrednio z tych środków 2. Przekwalifikowanie zawodowe należy rozpatrywać łącznie. Na moje laickie oko powinno się je brać pod uwagę rozdzielnie... mam racje czy się mylę?Marcin Szpak edytował(a) ten post dnia o godzinie 16:39 Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Marcin Szpak: Ostatnie pytanie. Zakładamy, że faktycznie jestem podwykonawcą firmy prywatnej i realizuje działania prowadzące do przekwalifikowania zawodowego - bo co do tego nie ma wątpliwości to mogę wystawić fakturę zwolnioną? W przepisach nigdzie nie dopatruje się informacji związanej z tym, że muszę mieć akredytacje, finansować to ze środków publicznych itp. Natomiast widzę zapis: 29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26. więc rodzi mi się dalej pytanie dlaczego nie może być to faktura ZW? Pokaże jeszcze swoje intencje. Nie podważam wiarygodności żadnej wypowiedzi. Zależy mi jedynie na dobrym zrozumieniu sytuacji. Wynika to z tego, że kierownik tej firmy dla której teraz pracuje był bardzo zaskoczony, że chce wystawić fakturę z 23% VAT jak mogę wystawić ZW no i podał mi podstawę prawną, którą jego firma sama stosuje. Efektem tego jest cała lista moich pytań. Jednak 23% to sporo. Przeczytaj dokładnie art. 43 ust. 1 pkt 29 Nie jego fragment, tylko cały przepis. Jest skonstruowany tak, że usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego są zwolnione z podatku tylko i wyłącznie wówczas, gdy jest spełniony jeden (którykolwiek) z warunków wskazanych w lit. a-c. Proste uzasadnienie - gdyby było tak jak Ty sugerujesz, to po co by ustawodawca dodawał litery a-c? Jedna z podstawowych zasad wykładni prawa - należy jej dokonywać tak, aby nie okazało się, że jakiś fragment przepisu jest Milczarek edytował(a) ten post dnia o godzinie 16:44 Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Witam, Chciałbym zauważyć, że kwestia tego czy usługi szkoleniowe świadczone przez podwykonawcę są objęte zwolnieniem z art. 43 ust. pkt 29 lit c. w przypadku gdy podwykonawca otrzymuje zlecenie od "podmiotu prywatnego" (dysponującego środkami publicznymi, z wydzielonego r-k bankowego, wg planu Projektu UE)jest dość kontrowersyjna. MF wydaje w tym zakresie rozbieżne interpretacje. Oznacza to w rezultacie, iż potencjalnie istnieje pewna szansa, że podwykonawca, który wystąpi z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji w "jego sprawie" może uzyskać interpretację na 'ZW'. konto usunięte Temat: VAT na usługi szkoleniowe a art. 43 ust. 1 ustawy o... Możesz przytoczyć rozbieżną interpretację? Chętnie przeczytam, przyda mi się. Ekspert zauważa, że w tym konkretnym przypadku będzie jednak podlegać zwolnieniu na podstawie art. 43 ust 1 pkt 10 ustawy o VAT. - Trzeba jednakże pamiętać o każdorazowym dokładnym i dogłębnym zbadaniu okoliczności związanych z dostawą towaru w rozumieniu ustawy o VAT, aby potwierdzić lub wykluczyć możliwość ustawowego 14:13, Umowa pożyczki podlega podatkowi VAT, o ile pożyczki udziela czynny zarejestrowany podatnik, nawet w okolicznościach braku w przedmiocie działalności podatnika działalności finansowej. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT, opodatkowaniu VAT podlegają m in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:- przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;- zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;- świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT - zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Na temat objęcia umowy pożyczki zakresem przedmiotowym ustawy o VAT wypowiedział się Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 29 stycznia 2021 r. ( Wątpliwości miała spółka, która jest czynnym podatnikiem VAT, ale w przedmiocie działalności nie ma wpisanych usług udzielania pożyczek ani innej działalność finansowej. Dotychczas spółka nie prowadziła działalności w zakresie udzielania pożyczek, jednakże okazjonalnie została podpisana umowa pożyczki, w ramach której spółka udzieliła innej spółce, będącej podatnikiem VAT, oprocentowaną pożyczkę. Spółka zapytała się, czy pożyczka udzielona w przedstawionym stanie faktycznym korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT. Organ podatkowy uznał, iż wskazana we wniosku usługa udzielenia pożyczki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, przy czym czynność ta korzysta ze zwolnienia od tego podatku w oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy VAT. Stanowisko to różni się od stanowisk prezentowanych dotychczas przez sądy (np. Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 28 lipca 2020 r. I SA/Gl 203/20), które dotychczas twierdziły, iż incydentalne udzielenie pożyczki, niezwiązane z zawodowym prowadzeniem działalności w tym zakresie nie podlega podatkowi VAT, a zatem nie może być z tego podatku zwolniona. Bez znaczenia dla organów wówczas była kwestia udzielenia pożyczki za oprocentowaniem, które stanowiło dla wnioskodawców przychody. W dotychczas prezentowanych stanowiskach sądów konieczny do skorzystania ze zwolnienia z VAT był profesjonalizm charakterystyczny dla działalności właściwej podmiotom świadczącym usługi finansowe. Taka interpretacja jest korzystna dla podatników z uwagi na wyłączenie z podatku od czynności cywilnoprawnych, które dotczy czynności, w przypadku których przynajmniej jedna ze stron transakcji jest zwolniona z tytułu dokonania danej czynności. Wobec tego skoro przedmiotowa pożyczka jest zwolniona z podatku od towarów i usług, to będzie ona również wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Tym samym do przedmiotowych nakładów możliwe będzie zastosowanie zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie VAT sprzedaży nieruchomości zabudowanych - na co zwrócić uwagę? Ustawa o VAT przewiduje szereg zwolnień z opodatkowania dla sprzedaży nieruchomości zabudowanych.
Od 2011 r. wchodzą w życie istotne zmiany w zakresie podatku VAT, nowa formuła zwolnień od podatku VAT, a także nowe stawki VAT. Od 2011 r. wchodzą w życie istotne zmiany w zakresie podatku VAT, nowa formuła zwolnień od podatku VAT, a także nowe stawki VAT. Ustawa, wg nowych przepisów, odchodzi od zasady identyfikowania towarów i usług za pomocą klasyfikacji statystycznych (klasyfikacja PKWiU). Wprowadza się zasadę, że przy identyfikacji towarów oraz określaniu zakresu świadczonych usług będą stosowane klasyfikacje statystyczne, jeżeli przepisy o podatku od towarów i usług w tym zakresie powołują symbole statystyczne. Usługi zwolnione z podatku VAT Następuje likwidacja załącznik nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług, który zawiera wykaz usług zwolnionych z podatku od towarów i usług według klasyfikacji statystycznych PKWiU. Jego zapisy zostają przeniesione, czego wymagają przepisy unijne, do art. 43 ustawy (katalog usług zwolnionych od podatku). Tak więc usługi zwolnione z podatku od towarów i usług, zamiast według klasyfikacji statystycznych, będą określane według opisów. Co powoduje, że niektóre usługi zostały ograniczone w zakresie stosowania zwolnienia z VAT. Dla podatników może to spowodować wiele trudności i wątpliwości, czy usługi zwolnione teraz z podatku od towarów i usług w oparciu o klasyfikację PKWiU, będą objęte zwolnieniem w 2011 roku po wejściu w życie ustawy. Podatnik będzie musiał zwrócić uwagę zarówno na zakres podmiotowy, jak i przedmiotowy świadczonych usług. Do tej pory większość zwolnień zawartych w art. 43 pkt 1 miały charakter tylko przedmiotowy, nie liczył się status podmiotu – usługodawcy. Od 2011 roku ustawa VAT wprowadza zmiany charakteru zwolnienia – z przedmiotowego na przedmiotowo-podmiotowy. Tak więc w art 43 ust 1 zwalania się od podatku wymienione niżej usługi, z częstym zastrzeżeniem, że zwolnienie dotyczy nie wszystkich podmiotów które je wykonują a jedynie wskazanych w ustawie. [Zwolnienia przedmiotowe] Zwalnia się od podatku: (uchylony) dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego; dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, znaków skarbowych i innych znaków tego typu; dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego; dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami; transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;”, dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego; dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę; dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy: dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata; dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że: w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów; czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, członków spółdzielni będących właścicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych niebędących członkami spółdzielni, za które są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych; usługi zarządzania: funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych – w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych, portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o których mowa w lit. a, lub ich częścią, ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej, otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów, pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych, obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a także innymi środkami i funduszami, które są gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, przez partnera centralnego, agenta rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu przepisów o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami; udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego – w odniesieniu do programu komputerowego – bez pobrania należności na rzecz placówek oświatowych, o których mowa w ust. 9; świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych; działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie; dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, przez producenta, której przedmiotem są produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. usługi pocztowe oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną – realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych; usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez zakłady opieki zdrowotnej; usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone przez: lekarzy i lekarzy dentystów, pielęgniarki i położne, osoby wykonujące inne zawody medyczne, o których mowa w art. 18d pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz. 89, z późn. zm.[2])), psychologów; usługi transportu sanitarnego; usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich członków, których działalność jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczają się do żądania od swoich członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego udziału przypadającego na każdego znich w ogólnych wydatkach tych grup, poniesionych we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji; usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez: regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę: domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające zezwolenie wojewody, placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze, placówki specjalistycznego poradnictwa, inne niż wymienione w lit. a–c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę; usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej w zakresie opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 22, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną; usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, wykonywane: w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o systemie oświaty, przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat; usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych; usługi świadczone przez: jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania, uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym – oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane; usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli; usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone przez podmioty inne niż wymienione w pkt 26 ipkt27; usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego: prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, finansowane w całości ze środków publicznych – oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane; usługi zakwaterowania: w bursach i internatach świadczone na rzecz uczniów i wychowanków szkół prowadzących te bursy i internaty, w domach studenckich świadczone na rzecz studentów i doktorantów uczelni prowadzących te domy studenckie, świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów przez podmioty inne niż wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły lub uczelnie mają z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczące zakwaterowania swoich uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów; usługi oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, realizowane przez: kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w przepisach o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Państwa do kościołów i innych związków wyznaniowych, organizacje powołane do realizacji celów o charakterze politycznym, związkowym, patriotycznym, filozoficznym, filantropijnym lub obywatelskim – w zakresie interesu zbiorowego swoich członków, wykonywane na rzecz ich członków w zamian za składki, których wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów statutowych tych podmiotów, pod warunkiem że podmioty te nie są nastawione na osiąganie zysków, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji; usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem że: są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim, świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków, są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących wwychowaniu fizycznym – z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia statków przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za odpłatnością; usługi kulturalne świadczone przez: podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów; usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyłączeniem: usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach, usług w zakresie produkcji filmów reklamowych i promocyjnych, usług reklamowych i promocyjnych, działalności agencji informacyjnych; zapewnienie personelu przez kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w pkt 31 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla działalności, o której mowa wpkt18, 22, 24, 26 i 28–30, w celu zapewnienia opieki duchowej; usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości ocharakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe; usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji; usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę; usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę; usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów itransferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa wświadczeniu tych usług; usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z późn. zm.[3])), z wyłączeniem przechowywania tych instrumentów izarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie.”, Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem: 2) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2, oraz Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia. (uchylony). Zwolnienie określone w ust. 1 pkt 10 nie ma zastosowania w przypadku, o którym mowa w art. 29 ust. 8. 7a. Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje się, jeżeli budynki, budowle lub ich części w stanie ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat. Przez zarządzanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, rozumie się: zarządzanie aktywami; dystrybucję tytułów uczestnictwa; tworzenie rejestrów uczestników i administrowanie nimi; prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów; przechowywanie aktywów. Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozumie się szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części: są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni; złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 2, musi również zawierać: imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonującego dostawy oraz nabywcy; planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części; adres budynku, budowli lub ich części. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się pod warunkiem prowadzenia szczegółowej dokumentacji przez dokonującego dostawy towarów potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 37–41, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 37–41. Przepisu ust. 13 nie stosuje się do świadczenia usług stanowiących element usług pośrednictwa, o których mowa w ust. 1 pkt 7 i 37–41. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37–41 oraz w ust. 13, nie mają zastosowania do: czynności ściągania długów, w tym factoringu; usług doradztwa; usług w zakresie leasingu. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 41, nie ma zastosowania do usług dotyczących praw i udziałów odzwierciedlających: tytuł prawny do towarów; tytuł własności nieruchomości; prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości; udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo własności lub posiadania nieruchomości lub jej części; prawa majątkowe, których instrumentami bazowymi są towary, mierniki i limity wielkości produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszczeń, i które mogą być zrealizowane poprzez dostawę towarów lub świadczenie usług innych niż zwolnione z podatku; Ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, 22–24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a, nie korzystają dostawa towarów lub świadczenie usług ściśle związana z usługami podstawowymi, jeżeli: nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 18, 22–24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące czynności, o których mowa w tych przepisach, nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, awprzypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do: usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach; wstępu: na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego, do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków, dyskotek, sal balowych, do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o charakterze kulturalnym, wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usług związanych z kulturą; usług związanych z produkcją filmów i nagrań na wszelkich nośnikach; działalności agencji informacyjnych; usług wydawniczych; usług radia i telewizji, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 34; usług ochrony praw. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usług wymienionych w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy.”; Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Czym jest workflow i jak można z niego korzystać? Zarządzanie pracownikami to nie lada sztuka. Stąd też wynikła potrzeba stworzenia różnorodnych systemów, które będą tę sztukę wspomagać. Jednym z nich jest workflow. Na czym polega? Kto najbardziej skorzysta na jego wykorzystaniu? Co oznacza w praktyce? Czytaj dalej
  1. ቇփጀնэг պፔραճоφ ቨю
    1. Муτомуսа ум
    2. Удрелиգ ራ
    3. Аጣ иበос աлуኯе щяхох
  2. Օворс բ մθчεса
    1. ቿеζе лաዝቄκህሱ вի θщаշዘзанէσ
    2. Оգум х
Przewidziany w przepisie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy warunek, zgodnie z którym zwolnione od podatku VAT są usługi opieki medycznej wykonywane w ramach zawodów medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej tj. przez osoby uprawnione na podstawie odrębnych przepisów do udzielania świadczeń
MF: zwolnienie z VAT usług edukacyjnych świadczonych przez podwykonawcówMinisterstwo Finansów wydało interpretację ogólną wskazującą zasady stosowania zwolnienia z VAT usług edukacyjnych finansowanych ze środków publicznych, świadczonych przez takich umów o kształcenie przez podwykonawców następuje z reguły poprzez zawarcie stosownej umowy pomiędzy podmiotem, który uzyskał dofinansowanie a podwykonawcą jako zleceniobiorcą, w której określany jest zakres przedmiotu zlecenia oraz wynagrodzenie przysługujące zleceniobiorcy za wykonanie Finansów wskazało, że z orzecznictwa TSUE wynika, że pojęcia używane do opisania zwolnień powinny być interpretowane w sposób ścisły, jako że stanowią odstępstwa od ogólnej zasady powszechności opodatkowania, zgodnie z którą podatkiem objęta jest każda dostawa towarów i każde świadczenie usług odpłatnie przez podatnika. Jednocześnie powyższa zasada ścisłej interpretacji nie oznacza, że pojęcia użyte w celu opisania zwolnień powinny być interpretowane w sposób, który uniemożliwiałby osiągnięcie zakładanych przez nie skutków. Bezpłatne porady Dostałeś spadek bądź darowiznę, założyłeś działalność gospodarczą i masz problem z podatkami a może nie wiesz jak rozliczyć składki ZUS? Zadaj pytanie i uzyskaj bezpłatną odpowiedź art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. C ustawy o VAT, jak i przepis par. 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT uzależniają stosowanie zwolnienia od podatku VAT od tego, czy świadczona przez dany podmiot usługa kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego będzie finansowana w określonej wysokości ze środków publicznych. Powyższego nie wyklucza fakt, że w świadczeniu tej usługi uczestniczą podmiotu trzecie w charakterze podwykonawców. Wydatkowanie przekazanych na realizację danego projektu środków publicznych przez ich dysponenta – a pośrednio przez podwykonawców – jest jest jedynie to, żeby środki publiczne stanowiły rzeczywiste (w znaczeniu ekonomicznym) źródło finansowania przedmiotowych usług (co zakłada istnienie ścisłego związku pomiędzy otrzymanymi środkami publicznymi a realizowanymi świadczeniami). Podwykonawca korzystający ze zwolnienia winien zatem posiadać stosowną dokumentację potwierdzającą, że źródłem finansowania tej usługi są środki też usługa kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, również gdy jest świadczona przez podwykonawcę, podlega zwolnieniu na podstawie ww. przepisów o podatku jednak pamiętać, że świadczenie przez bezpośrednio otrzymującego dofinansowanie ze środków publicznych usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego nie oznacza, że świadczone przez podwykonawców (dalszych podwykonawców w przypadku podzlecania usług) poszczególne czynności stanowią w konkretnym przypadku usługę kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego (mimo tego, że wszystkie te czynności, wykonywane łącznie, składają się na taką usługę).Przykładowo zatem świadczone przez podwykonawcę usługa udostępniania nauczyciela instytucji edukacyjnej nie stanowi usługi „kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego” o której mowa w przepisach. Świadczona w takim przypadku przez podwykonawcę usługa (taka jak udostępniania nauczyciela lub inna) może być jednak uznana pod pewnymi warunkami za usługę ściśle związaną z usługą kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Dzieje się tak w przypadku, jeżeli stanowi ona usługę ściśle związaną z usługą kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego (z usługą podstawową). W takim przypadku podlega ona zwolnieniu na podstawie art. 43 ust 1 pkt 29 lit. C ustawy o VAT (odpowiednio par. 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r.). Bezpłatny pdf Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów Plik PDF do interpretacji ogólnej dotyczącej zwolnienia z podatku VAT podwykonawców świadczących usługi edukacyjneWarunkiem jest, że: usługa (dostawa towarów) jest niezbędna do wykonania usługi podstawowej, podwykonawca jest podmiotem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 26 lub 29 ustawy o VAT lub par. 3 ust. 1 pkt 13 lub 14 rozporządzenia z dnia 20 grudnia 2013 r., świadczenie jest – z ekonomicznego punktu widzenia – finansowane (w całości lub co najmniej w 70%) ze środków publicznych, celem wykonania tej usługi nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego Szulczewski,

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a, 19 i 19a ustawy o VAT zwalnia się z tego podatku: • usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i

Wciąż zdarza mi się dostawać od klientów pytania o zwolnienie z VAT dla sprzedaży towarów używanych. Zwolnienie takie obowiązywało do końca 2013 r. Od 1 stycznia 2014 r. zmieniono brzmienie przepisu i w zasadzie nie dotyczy już ono w ogóle towarów używanych. Sprawdź kiedy aktualnie znajduje ono zastosowanie. Do końca 2013 r. art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT przewidywał, że zwalnia się od podatku: dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Za towary używane należało rozumieć ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Przepisy w tym brzmieniu nie obowiązują jednak od 1 stycznia 2014 r. Aktualna treść zwolnienia z VAT Obecnie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT stanowi, że zwalnia się od podatku: dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Obecnie zatem przepis ten w ogóle nie dotyczy towarów używanych. Możesz go zastosować jeżeli: sprzedajesz towar wykorzystywany przez Ciebie wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT; z tytułu jego nabycia nie przysługiwało Ci prawo do odliczenia. Lekarz dentysta jest podatnikiem wykonującym wyłącznie czynności zwolnione z VAT (usługi w zakresie opieki medycznej). Przy rozpoczęciu działalności zakupił na jej potrzeby unit stomatologiczny wraz ze stolikiem lekarza, autoklaw oraz mikroskop. Przy nabyciu nie odliczył wykazanego w fakturach podatku VAT. Teraz zamierza sprzedać te urządzenia i zaopatrzyć się w nowy sprzęt. Jest to typowy przypadek, gdy istnieje możliwość zastosowania ww. zwolnienia z VAT. Zakupiony sprzęt służył bowiem wyłącznie działalności zwolnionej z VAT i w momencie jego nabycia nie przysługiwało kupującemu prawo do odliczenia VAT. Pamiętaj, że faktura zakupowa musi zawierać VAT Chciałbym Ci jednak zwrócić uwagę na restrykcyjne podejście organów podatkowych i sądów administracyjnych do stosowania tego zwolnienia. Przyjmują one bowiem, że możemy je zastosować wyłącznie w przypadku, gdy: faktura zakupowa zawiera VAT oraz brak prawa do odliczenia VAT wynika z przeznaczenia towaru do działalności zwolnionej z VAT. Takie podejście zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 28 lutego 2013 r., sygn. I FSK 627/12. Co prawda na podstawie dawnego brzmienia przepisu, ale uwzględnił on w orzeczeniu również regulacje dyrektywy VAT, które są podstawą wprowadzenia tego zwolnienia w Polsce. Jesteś czynnym podatnikiem VAT – firmą ubezpieczeniową, u której występuje działalność mieszana. Wykonujesz usługi ubezpieczeniowe, podlegające zwolnieniu z VAT. Jak i doradztwo w zakresie finansów, które opodatkowujesz wg 23% stawki VAT. W kwietniu 2020 r. nabywasz nowy budynek, który zamierzasz wykorzystywać wyłącznie w działalności zwolnionej. Zakupu dokonujesz jednak od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, wobec czego transakcja w ogóle nie podlegała VAT (przy zakupie został odprowadzony PCC). W 2021 r. planujesz sprzedać tę nieruchomość i zastanawiasz się nad zastosowaniem zwolnienia z VAT z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W takim przypadku, mimo przeznaczenia nieruchomości wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, nie możesz zastosować ww. zwolnienia. Zakup tej nieruchomości w ogóle bowiem nie podlegał opodatkowaniu VAT, a więc nie było kwoty VAT, w stosunku do której nie przysługiwałoby Ci prawo do odliczenia. Oczywiście zawsze zweryfikuj czy nie przysługuje Ci zwolnienie z VAT na podstawie innego przepisu. Dla przykładu ww. nieruchomości istnieje bowiem potencjalna możliwość zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Ale o tym przeczytasz w artykule Sprzedaż budynku, budowli lub lokalu – VAT i PCC. Działalność mieszana wyklucza możliwość stosowania zwolnienia Istnieją podatnicy, u których występuje działalność mieszana, tj. zarówno podlegająca VAT jak i zwolniona z tego podatku. Będzie tak w przypadku uczelni publicznej, która wykonuje usługi kształcenia zwolnione z VAT oraz transakcje podlegające VAT (np. usługi badań naukowych wykonywane na rzecz firm). Może być to również firma zajmująca się wynajmem. W przypadku lokali mieszkalnych może bowiem zastosować zwolnienie z VAT, a dla lokali użytkowych 23% stawkę VAT. Pamiętaj, że jeżeli zakupiony przez Ciebie towar przeznaczony jest do obu rodzajów działalności, to nie masz prawa do stosowania zwolnienia z VAT z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Z przepisu bowiem wynika, że towar musi być przeznaczony wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. Inne tematy, które mogą Cię zainteresować:
Art. 15, art. 43 ust. 1 pkt 33, art. 43 pkt 19 oraz poz. 181 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Ustawa o organizacji o działalności pożytku publicznego i wolontariacie z 24 marca 2003 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną z r. w sprawie zakresu stosowania zwolnienia z VAT wynajmu i dzierżawy nieruchomości na cele mieszkaniowe. Wiele wskazuje na to, że wydana interpretacja przyczyni się do zawężenia zakresu stosowania ww. zwolnienia. Będzie ono stosowane jedynie w przypadkach bezpośredniego zaspokajania celów mieszkaniowych najemcy. Z kolei najem na rzecz różnej maści pośredników będzie uznawany zawsze za czynność opodatkowaną podstawową stawką VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy z r. o podatku od towarów i usług ( z 2021 r. poz. 685 ze zm., dalej: VATU), zwalnia się z opodatkowania VAT usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu. Na pierwszy rzut oka, ww. przepis wydaje się jasny. Określa bowiem trzy zasadnicze warunki, jakie spełnić się muszą aby usługa najmu była zwolniona z VAT: wynajmowana lub dzierżawiona nieruchomość musi mieć charakter mieszkalny, wynajem lub dzierżawa dokonywane są na własny rachunek, wynajem lub dzierżawa dokonywane są wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu. Ostatnia przesłanka czasem nie jest aż tak oczywista. W praktyce rynkowej występują bowiem i to zaskakująco często modele transakcji, w których pomiędzy podmiotem wynajmującym nieruchomość a finalnym beneficjentem świadczenia (a więc osobą fizyczną zamieszkującą nieruchomość) występuje podmiot pośredniczący. Przykłady można mnożyć. Wyobraźmy sobie wynajem mieszkania na rzecz firmy, która wykorzystuje je na cele mieszkaniowe oddelegowanego pracownika. Albo jako tzw. mieszkanie służbowe, udostępniane różnym pracownikom w razie zapotrzebowania (np. w czasie podróży służbowej). Nie jest niczym nadzwyczajnym także wynajem na rzecz agencji nieruchomości, która sama jest następnie stroną umowy podnajmu długoterminowego z lokatorem. Często zdarzają się też umowy najmu na rzecz agencji pracy tymczasowej, która wykorzystuje następnie mieszkanie do ulokowania swoich pracowników. W przypadku takiego modelu historycznie powstawały wątpliwości co do charakteru wynajmowania/wydzierżawiania dokonywanego przez właściciela nieruchomości na rzecz pośrednika. Deklaracje podatkowe z wyjaśnieniami. Skonfiguruj Twój System Legalis! Sprawdź Czego dotyczy problem Organy podatkowe podchodzą do kwestii zwolnienia z VAT najmu lokali mieszkalnych na rzecz pośredników nie do końca konsekwentnie. Nie trzeba szukać daleko, przyjrzyjmy się dwóm interpretacjom indywidualnym „pierwszym z brzegu” (a więc tegorocznym). W interpretacji indywidualnej z r., Legalis Dyrektor KIS uznał, że w przypadku najmu budynku mieszkalnego na rzecz podmiotu gospodarczego (firmy) z przeznaczeniem wyłącznie na cele mieszkaniowe pracowników, zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU jest jak najbardziej możliwe. Dla odmiany jednak, w interpretacji indywidualnej z r., Legalis ten sam Dyrektor KIS uznał, że najem lokalu mieszkalnego na rzecz firmy w celach dalszego podnajmu osobom trzecim nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU. Dla rozróżnienia ww. rozstrzygnięć kluczowe wydaje się, co ów „podmiot gospodarczy” będący stroną umowy najmu uczyni z lokalem dalej. Jeśli realizuje cele mieszkaniowe np. swoich pracowników – zwolnienie z VAT przysługuje. Jeśli jednak lokal jest oddany w podnajem, zwolnienie z VAT nie przysługuje. Granica jest jednak bardzo cienka. Zwłaszcza jeśli przyjmiemy, że podmiot gospodarczy przeznaczy wynajmowany lokal na cele mieszkaniowe pracowników… ale w formie podnajmu. Idąc tym tropem, dość niebezpiecznie zaczyna się zacierać granica między realizacją celu mieszkaniowego per se a dalszym podnajmem, który jednak też do realizacji tych celów służy. Stanowisko organu Dyrektor KIS w interpretacji ogólnej z r., Legalis uznał, że usługa wynajmu bądź dzierżawy nieruchomości (lub jej części) o charakterze mieszkalnym, świadczona na rzecz podmiotu gospodarczego (innego niż społeczna agencja najmu), który wykorzystuje wynajmowaną nieruchomość na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu z zastosowaniem podstawowej stawki podatku VAT. Zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU nie ma w tym przypadku zastosowania, gdyż nie jest spełniony warunek dotyczący realizacji celu mieszkaniowego nabywcy świadczenia. Co ważne i warte podkreślenia, zdaniem Ministra Finansów powyższa argumentacja ma również zastosowanie w przypadku wynajmu bądź dzierżawy nieruchomości dla podmiotu gospodarczego, wykorzystującego następnie wynajmowaną nieruchomość w celu udostępnienia swoim pracownikom do celów mieszkaniowych. Niezależnie od tego, czy jest to udostępnienie odpłatne (w drodze podnajmu) czy też nieodpłatne (np. jako element świadczeń zapewnianych pracownikowi). Dopiero bowiem na etapie udostępniania nieruchomości pracownikom spełniony zostaje warunek celu wynajmu lub dzierżawy nieruchomości – wyłącznie na cele mieszkaniowe. W ten oto sposób, warunkiem zwolnienia (choć nie wyrażonym dosłownie w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU) staje się wynajem „bezpośrednio” na cele mieszkaniowe. Wyjątkiem od omówionej powyżej koncepcji jest jednakże wykonywanie takich czynności na rzecz społecznych agencji najmu. Jakkolwiek prowadzą one działalność gospodarczą w zakresie wynajmowania/dzierżawienia nieruchomości, stanowią jednak podmioty o szczególnym charakterze. Działalność społecznych agencji najmu jest bowiem elementem realizowanej przez samorządy polityki mieszkaniowej. Omawiane rozstrzygnięcie uporządkuje ale też zmieni praktykę podatkową. W przenośni i dosłownie. Warto pamiętać, że zgodnie z art. 14e § 1a pkt 2 ustawy z r. Ordynacja podatkowa ( z 2021 r. poz. 1540 ze zm., dalej: OrdPU) Dyrektor KIS może z urzędu stwierdzić wygaśniecie interpretacji indywidualnej, jeżeli jest ona niezgodna z interpretacją ogólną wydaną w takim samym stanie prawnym. A takich niezgodnych interpretacji indywidualnych jest sporo. Być może czeka nas więc wysyp tego rodzaju „stwierdzeń” przez fiskusa. Do tej pory zdaniem fiskusa zwolnienie z VAT było możliwe także w przypadku wynajmu na rzecz spółki-pracodawcy, jeśli spółka np. zobowiązywała się w treści zawartej umowy najmu do wykorzystywania lokalu do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych swoich pracowników. W świetle konkluzji płynących z interpretacji ogólnej, nie będzie już takie podejście możliwe. Czy interpretacja ogólna jest dla podatników niekorzystna? Jak zwykle na gruncie VAT bywa – to zależy. Część podatników preferuje bowiem opodatkowanie VAT wynajmu lokali mieszkalnych. Chodzi rzecz jasna o przysługujące im w takim wypadku prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z ponoszonymi wydatkami. W przypadku kwalifikacji wynajmu jako czynność zwolniona, prawa takiego nie ma. W profesjonalnym obrocie czy administrowaniu nieruchomościami opodatkowanie VAT będzie więc często korzystne. Nie będzie trzeba już szukać alternatywnych ścieżek argumentacji, takich jak np. w przypadku krótkoterminowego wynajmu pracownikom tymczasowym. W takich przypadkach, zdaniem podatników nie dochodzi do zaspokajania celów mieszkaniowych, skoro pracownicy uzyskują prawo do przebywania w konkretnym pokoju wraz z dostępem do łazienki i wspólnej kuchni, ale nie mogą swobodnie dysponować wynajętym pokojem (tak np. Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z r., Legalis). Nie ma więc zwolnienia z VAT, jest za to odliczenie podatku naliczonego. Sytuacja osób fizycznych wynajmujących lokal/lokale mieszkalne pośrednikom może się zmienić. Jeśli już organy podatkowe uznają taką aktywność za działalność gospodarczą do celów VAT (a nie zarząd własnym majątkiem prywatnym, co jest jednak tematem samym w sobie), do tej pory zwolnienie przedmiotowe pozwalało wynajmującym spać względnie spokojnie. I nie lękać się obowiązkami w VAT (rejestracja, ewidencja, fakturowanie itd.). Teraz może się to zmienić, choć ostatnim wentylem bezpieczeństwa dla wielu będzie pewnie zwolnienie z uwagi na nieprzekroczenie poziomu zł obrotu rocznie. Gdy na deser uwzględnimy jeszcze zmiany na gruncie podatków dochodowych czekające na wynajmujących lokale mieszkalne w ramach tzw. Polskiego Ładu (np. obowiązkowy ryczałt, brak możliwości amortyzacji), mamy do czynienia z ponowną podatkową rewolucją w tej materii. Nie można nie odnieść wrażenia, że na naszych oczach dzieje się pewnego rodzaju inżynieria zarządzania rynkiem nieruchomości. Przy wykorzystaniu narzędzi podatkowych. Wszystkie aktualności po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Wypróbuj! Sprawdź Artykuł pochodzi z Systemu Legalis. Bądź na bieżąco, polub nas na Facebooku →
Jednakże stosownie do art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego wartość relacji, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest nie większa niż 43% oraz wartość, o której mowa w art. 112aa ust. 5 tej ustawy
.
  • 737n08zn0r.pages.dev/653
  • 737n08zn0r.pages.dev/784
  • 737n08zn0r.pages.dev/424
  • 737n08zn0r.pages.dev/569
  • 737n08zn0r.pages.dev/331
  • 737n08zn0r.pages.dev/599
  • 737n08zn0r.pages.dev/685
  • 737n08zn0r.pages.dev/42
  • 737n08zn0r.pages.dev/365
  • 737n08zn0r.pages.dev/986
  • 737n08zn0r.pages.dev/993
  • 737n08zn0r.pages.dev/108
  • 737n08zn0r.pages.dev/226
  • 737n08zn0r.pages.dev/454
  • 737n08zn0r.pages.dev/698

    • art 43 ust 1 pkt 29 ustawy o vat